马上评丨强化审计独立，注册会计师不能当财务造假的帮凶

摘要： ...

注册会计师领域近一段时间里接连迎来重磅消息。

继四大会计师事务所之一的普华永道在节前收获财政部、证监会“顶格”罚单之后，9月18日，中国注册会计师协会（下称“中注协”）发布《中国注册会计师独立性准则第1号——财务报表审计和审阅业务对独立性的要求（征求意见稿）》（下称“《准则》”），将独立性要求从职业道德守则中提取出来，形成专门的独立性准则，并对此公开征求意见。

中注协此时发布《准则》，将独立性要求提升至前所未有的高度，无疑是针对当前审计行业面临的独立性挑战作出的积极回应，意味着我国会计师行业在独立性方面有了更加明确的标准。这不仅有利于提高会计师事务所及从业人员对独立性的认识，也能提升整个行业的执业水平和服务质量。

独立性是注册会计师行业的生命线，也是保证审计质量和公信力的关键，缺乏独立性的审计，无异于掩耳盗铃，不仅无法有效揭露财务舞弊，反而可能沦为不法行为的帮凶。从多年前的美国安然公司事件开始，这些年国内外都不乏引发全球关注的重大财务造假事件，而复盘过往的大案中，审计的失职往往都是堤坝溃败的第一大“蚁穴”。

回到近期普华永道的罚单来看，正如证监会在回应时所提及的那样，普华永道不只是简单的审计失职、失效行为，它在一定程度上掩盖甚至纵容了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严惩。

也正因此，穿透注会行业本身的影响之外，《准则》在普华永道处罚之后出台的真正深意不仅是对审计人员职业道德的基本要求，更是重申维护资本市场秩序的监管目标。说到底，加强审计独立性的底层逻辑，还是希望能够从源头震慑和打击财务造假、维护资本市场正常交易秩序。

审计的本质在于提供真实、可靠的财务信息，帮助投资者及其他利益相关者做出合理的决策。当审计师保持高度独立性时，他们能够不受外部压力和内部利益冲突的影响，公正地评估企业的财务状况，这样一来，就能够有效遏制企业通过虚假财务报告来欺骗投资者的行为，从而保障资本市场的透明度和公平性，维护所有参与者的合法权益。

注册会计师作为资本市场的“看门人”，其独立性和公正性可以说直接影响着市场秩序的公信力和投资者信心。在对普华永道开出罚单之后，进一步从行业规范上强调审计独立性，也有助于重建审计行业形象，增强公众对审计结果的信任，进而吸引更多的投资者参与市场交易，促进资本市场的繁荣发展。